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永利集团304.com馆及其人士在华购销物品和服务退

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永利集团304.com馆及其人士在华购销物品和服务退

发文单位:北京市国家税务局

发文单位:云南省国税局法规处

文  号:京国税发[2003]83号

文  号:国税发[2003]20号

发布日期:2003-4-8

发布日期:2003-2-12

执行日期:2003-4-8

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、人民政府外事办公室:

生效日期:1900-1-1

  根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定,结合中国的实际情况,国家税务总局、外交部共同制定了《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》。现印发给你们,请遵照执行。

朝阳区国家税务局:

  外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法

  现将国家税务总局、外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知(国税发[2003]20号)转发给你们,结合我市情况并请示总局明确补充规定如下,请一并贯彻执行:

  一、根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定,特制定本办法。

  一、提高对外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退税工作重要性的认识,在时间紧工作量大的情况下,请你局统筹安排,保证有足够的人力以利于这项工作的正常开展,对退税单证齐全真实有效、适用税率(额)以及计算退税款逻辑关系正确的申报,要在八个工作日内全部完成退税审核、报批、退库工作。

  二、外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)和非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员(以下简称"享受退税单位和人员",下同)在华购买的物品和劳务,中华人民共和国政府在对等原则的基础上,予以退还增值税(以下简称"退税")。

  二、对美国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税问题,仍按《国家税务总局关于美国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)购买中国产物品退(免)税问题的通知》(国税函[2002]825号)文件规定的发票限额和申报周期执行,审核时限要求按本文第一条规定执行。

  三、享受退税的物品及劳务,是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围,按现行规定征收增值税,且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。

  三、国税发[2003]20号文件所述普通发票系指国税局监制的普通发票,其他发票(另有规定者除外)不能用于办理退税,由物业公司开具的水、电、气发票(地税局监制),必须注明实际消费数量,方可用于办理退税。

  四、享受退税单位和人员的退税申报,由外国驻华使馆按季度(以发票开具日期或《基本建设工程竣工决算审核报告》的签发日期为准)汇总其使(领)馆应退税额,填写《外国驻华使(领)馆退税申报表》(见附表一)一式四联和《外国驻华使(领)馆退税申报明细表》(见附表二)一式二联,附送规定的退税凭证,于次季度的首月10日前报送外交部礼宾司(领事司)。外交部礼宾司(领事司)按对等原则进行审核登记签章并统一汇总后转送北京市国家税务局办理退税。本季度最后十天所购物品及劳务,可与下季度所购物品及劳务一并申报退税。未在规定时间内申报退税的物品及劳务,外交部礼宾司(领事司)不予受理,税务机关不予退税。

  四、对水、电、煤气、热力单位退税额的核定,请你局根据我市和领事馆所在地国税局提供的现行销售价格做好单位退税额的核定工作并于每季使馆申报退税前将核定的单位退税额通知有关部门。加强与有关部门的联系合作,及时掌握销售价格的变化做好单位退税额的核定工作。

  申报退税的《外国驻华使(领)馆退税申报表》须由使(领)馆馆长或使(领)馆馆长授权的外交人员(领事官员)签字后,方才有效。授权的文件和签字式样,使(领)馆须提前送外交部礼宾司(领事司)备案。

  五、本通知自2003年4月1日起执行。

  五、享受退税单位和人员申报的退税,须附送所购物品或劳务的普通发票原件。普通发票的内容要按规定填写,须如实注明填开日期。如不能附送发票原件,应将发票原件复印一份,将原件与复印件同时经外交部礼宾司(领事司)转送北京市国家税务局,北京市国家税务局在原件上加盖印章后,将原件经外交部礼宾司(领事司)退给使(领)馆,复印件留用退税。

  附件:1.外国驻华使(领)馆退税申报表(略)

  消费自来水、电、煤气、暖气的发票,如不是水、电、煤气、热力公司开具的,而是由物业公司开具的,物业公司须在发票中注明自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费的数量或供暖面积。使(领)馆须附送物业公司开具的注明有自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费数量或供暖面积的发票。领事馆所在市的国家税务局须将自来水、电、煤气、热力公司的实际销售价格以正式文件转送北京市国家税务局。北京市国家税务局须根据实际销售价格和征税税率,核定单位退税额;如销售价格调整,应及时调整相应的单位退税额。使(领)馆须按照物业公司发票注明的实际消费数量和北京市国家税务局核定的单位退税额计算应退税款,申报退税。

  2.外国驻华使(领)馆退税申报细明汇总表(略)

  建造或装修使(领)馆馆舍的建筑材料、设备,须提供由在中国境内注册的会计师事务所出具的《基本建设工程竣工决算审核报告》,免予提供普通发票。《基本建设工程竣工决算审核报告》的附件须有使(领)馆与会计师事务所签署的审计合同、使(领)馆与承建单位签署的建设或装修工程合同、以及承建单位开给使(领)馆的工程结算单。会计师事务所须依据有关法律法规,按照使(领)馆或承建单位购买建筑材料、设备的合法有效凭证、购买的实际价格,以及馆舍的实际使用数量等进行审计,并按规定保留有关审计材料。《基本建设工程竣工决算审核报告》,须按建筑材料、设备的种类,分别列明馆舍所实际使用的金额(含增值税)及相对应的增值税征税税率。北京市国家税务局须对会计师事务所的审计情况进行抽查,凡发现未按规定审计,造成少退或多退税款的,除对使(领)馆补退或扣回多退税款外,还须将情况逐级上报国家税务总局,由国家税务总局通报财政部、审计署、中国注册会计师协会,并提请他们按《中华人民共和国会计师法》等规定处理。

  3.外国驻华使(领)馆退税申报明细表(略)

  六、由物业公司收费并开具发票的自来水、电、煤气、热水和暖气的退税公式为:

  4.使馆退税申报表及明细表填写说明 

  应退税额=自来水、电、煤气、热水、暖气实际消费的数量或供暖面积×相对应的单位退税额

 (1).退税申报表与明细表要求逐项填写,数字准确无误。

  劳务和其他货物的退税计算公式为:

  (2).明细表要按人填写,使(领)馆购买的公用物品也要填写此表并在表头注明“使(领)馆公用”字样。

  应退税额=计税金额×增值税适用征税税率

  (3).货物类别代码:A:水、B:热水、C:电、D:煤气、E:天然气、F:暖气、G:物品(税率13%:指粮食、食用植物油、图书、报纸、杂志等)、H:其他物品和劳务(税率17%)。

  计税金额=普通发票或《基本建设工程竣工决算审核报告》列明的实际使用建筑材料、设备的含增值税的金额÷(1+增值税适用征税税率)

  (4).明细汇总表应按同一购买人所购应退税货物的普通发票(国税监制)连续填写。

  七、申报退税物品、劳务的价格明显偏高,数量明显偏多,且又无正当理由的,北京市国家税务局有权拒绝办理退税。

  有关栏次的填写方法:

  八、外交部礼宾司(领事司)在收到使(领)馆报送的季度退税申报表后,应在10个工作日内审核完毕,并按规定的程序将退税申报表送达北京市国家税务局。北京市国家税务局在接到退税申报表后,对单证齐全真实,适用税率(额)以及计算退税款逻辑关系正确的退税申报,须在10个工作日内审核审批完毕,并完成将税款直接退给使馆在银行的人民币公用账户的手续。如账户发生变更,使馆应及时书面通知外交部礼宾司。

  水、热水、电、煤气、天然气、暖气:

  九、享受退税单位和人员购买物品后,如发生退货或将物品转为或转让给其他单位或个人使用的,享受退税单位和人员不得申报退税;已退税的,须经外交部礼宾司向北京市国家税务局办理补税手续,按原退税计税金额补缴已退税款或按照转让价格补缴增值税。补缴的税款全部入中央金库。转让物品如需外交部礼宾司审核转让手续的,外交部礼宾司将在确认转让物品未办理退税或已办理补税手续后,方可办理有关转让手续。

  计税数量=发票上注明的实际消费数量或供暖面积

  十、享受退税单位和人员购买的自用汽柴油的退税办法,仍按《财政部、国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知》(财税字[1994]100号)和《中华人民共和国外交部礼宾司关于外国驻华代表机构自用机动车燃料用油免纳增值税的通知》([95]礼字第001号)照会执行。

  应退税额=计税数量×单位退税额

  十一、本办法所称"外交代表(领事官员)和行政技术人员"系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第(五)项及第(六)项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第(四)项和第(五)项规定的人员。

  单位退税额:税务机关根据实际销售价格和征税税率核定,在每季申报计算退税前通知使(领)馆。

  十二、各国际组织驻华代表机构及其外国籍P-2级(含)以上国际职员,可参照本办法,享受退(免)税待遇。

  劳务和其他货物:

  十三、如中外双方就退税问题另有协议的,按协议执行。

  计税金额=普通发票或《基本建设工程竣工决算审核报告》列明的实际使用建筑材料、设备的含增值税的金额/(1+增值税适用征税率)

  十四、本办法自2003年1月1日起执行。过去的规定与本办法相抵触的,以本办法为准。

  应退税额=计税金额×增值税适用征税率

  注:云南省国家税务局2003年3月13日以云国税发[2003]47号原文转发

  (5).用于退税的发票(原件和复印件)请按明细汇总表的填写顺序粘贴在A4复印纸上,使(领)馆如有要求退回发票原件的,应将发票原件与复印件分别存放,并在原件及复印件的显著位置上注明“申报序号,需退回”字样(个人请在发票左上角注明,使馆汇总时在发票右上角注明)。

  (6).申报表按大类填写:水、热水、电、煤气、天然气、暖气、物品(税率13%:指粮食、食用植物油、图书、报纸、杂志等)、物品和劳务(税率17%)。

  (7).申报表和明细汇总表请按驻华使馆、在不同地区的领馆分别汇总申报。

  (8).请用中文填写各项表格,表格报送应采用电脑打印,并生成EXCEL格式的3.5寸软盘一张,连同申报表一同报送礼宾司报退税机关审核。

  2003年4月8日

  国家税务总局、外交部关于印发《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知

  2003年2月12日 国税发[2003]20号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、人民政府外事办公室:

  根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定,结合中国的实际情况,国家税务总局、外交部共同制定了《外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》。现印发给你们,请遵照执行。

  附件:外国驻华使(领)馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法

  一、根据《维也纳外交关系公约》、《维也纳领事关系公约》、《中华人民共和国外交特权与豁免条例》、《中华人民共和国领事特权与豁免条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定,特制定本办法。

  二、外国驻华使(领)馆及其外交代表(领事官员)和非中国公民且不在中国永久居留的行政技术人员(以下简称“享受退税单位和人员”,下同)在华购买的物品和劳务,中华人民共和国政府在对等原则的基础上,予以退还增值税(以下简称“退税”)。

  三、享受退税的物品及劳务,是指《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的属于增值税征收范围,按现行规定征收增值税,且购买物品和劳务的单张发票金额合计等于或高于800元人民币的物品及劳务。申报退税的自来水、电、煤气、暖气的发票和修理修配劳务的发票无最低限额要求。

  四、享受退税单位和人员的退税申报,由外国驻华使馆按季度(以发票开具日期或《基本建设工程竣工决算审核报告》的签发日期为准)汇总其使(领)馆应退税额,填写《外国驻华使(领)馆退税申报表》(见附表一)一式四联和《外国驻华使(领)馆退税申报明细表》(见附表二)一式二联,附送规定的退税凭证,于次季度的首月10日前报送外交部礼宾司(领事司)。外交部礼宾司(领事司)按对等原则进行审核登记签章并统一汇总后转送北京市国家税务局办理退税。本季度最后十天所购物品及劳务,可与下季度所购物品及劳务一并申报退税。未在规定时间内申报退税的物品及劳务,外交部礼宾司(领事司)不予受理,税务机关不予退税。

  申报退税的《外国驻华使(领)馆退税申报表》须由使(领)馆馆长或使(领)馆馆长授权的外交人员(领事官员)签字后,方才有效。授权的文件和签字式样,使(领)馆须提前送外交部礼宾司(领事司)备案。

  五、享受退税单位和人员申报的退税,须附送所购物品或劳务的普通发票原件。普通发票的内容要按规定填写,须如实注明填开日期。如不能附送发票原件,应将发票原件复印一份,将原件与复印件同时经外交部礼宾司(领事司)转送北京市国家税务局,北京市国家税务局在原件上加盖印章后,将原件经外交部礼宾司(领事司)退给使(领)馆,复印件留用退税。

  消费自来水、电、煤气、暖气的发票,如不是水、电、煤气、热力公司开具的,而是由物业公司开具的,物业公司须在发票中注明自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费的数量或供暖面积。使(领)馆须附送物业公司开具的注明有自来水、电、煤气、热水和暖气实际消费数量或供暖面积的发票。领事馆所在市的国家税务局须将自来水、电、煤气、热力公司的实际销售价格以正式文件转送北京市国家税务局。北京市国家税务局须根据实际销售价格和征税税率,核定单位退税额;如销售价格调整,应及时调整相应的单位退税额。使(领)馆须按照物业公司发票注明的实际消费数量和北京市国家税务局核定的单位退税额计算应退税款,申报退税。

  建造或装修使(领)馆馆舍的建筑材料、设备,须提供由在中国境内注册的会计师事务所出具的《基本建设工程竣工决算审核报告》,免予提供普通发票。《基本建设工程竣工决算审核报告》的附件须有使(领)馆与会计师事务所签署的审计合同、使(领)馆与承建单位签署的建设或装修工程合同以及承建单位开给使(领)馆的工程结算单。会计师事务所须依据有关法律法规,按照使(领)馆或承建单位购买建筑材料、设备的合法有效凭证、购买的实际价格,以及馆舍的实际使用数量等进行审计,并按规定保留有关审计材料。《基本建设工程竣工决算审核报告》,须按建筑材料、设备的种类,分别列明馆舍所实际使用的金额(含增值税)及相对应的增值税征税税率。北京市国家税务局须对会计师事务所的审计情况进行抽查,凡发现未按规定审计,造成少退或多退税款的,除对使(领)馆补退或扣回多退税款外,还须将情况逐级上报国家税务总局,由国家税务总局通报财政部、审计署、中国注册会计师协会,并提请他们按《中华人民共和国会计师法》等规定处理。

  六、由物业公司收费并开具发票的自来水、电、煤气、热水和暖气的退税公式为:

  应退税额=自来水、电、煤气、热水、暖气实际消费的数量或供暖面积×相对应的单位退税额

  劳务和其他货物的退税计算公式为:

  应退税额=计税金额×增值税适用征税税率

  计税金额=普通发票或《基本建设工程竣工决算审核报告》列明的实际使用建筑材料、设备的含增值税的金额÷(1+增值税适用征税税率)

  七、申报退税物品、劳务的价格明显偏高,数量明显偏多,且又无正当理由的,北京市国家税务局有权拒绝办理退税。

  八、外交部礼宾司(领事司)在收到使(领)馆报送的季度退税申报表后,应在10个工作日内审核完毕,并按规定的程序将退税申报表送达北京市国家税务局。北京市国家税务局在接到退税申报表后,对单证齐全真实,适用税率(额)以及计算退税款逻辑关系正确的退税申报,须在10个工作日内审核审批完毕,并完成将税款直接退给使馆在银行的人民币公用账户的手续。如账户发生变更,使馆应及时书面通知外交部礼宾司。

  九、享受退税单位和人员购买物品后,如发生退货或将物品转为或转让给其他单位或个人使用的,享受退税单位和人员不得申报退税;已退税的,须经外交部礼宾司向北京市国家税务局办理补税手续,按原退税计税金额补缴已退税款或按照转让价格补缴增值税。补缴的税款全部入中央金库。转让物品如需外交部礼宾司审核转让手续的,外交部礼宾司将在确认转让物品未办理退税或已办理补税手续后,方可办理有关转让手续。

  十、享受退税单位和人员购买的自用汽柴油的退税办法,仍按《财政部、国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽柴油增值税实行零税率的通知》(财税字[1994]100号)和《中华人民共和国外交部礼宾司关于外国驻华代表机构自用机动车燃料用油免纳增值税的通知》([95]礼字第001号)照会执行。

  十一、本办法所称“外交代表(领事官员)和行政技术人员”系指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》第二十八条第(五)项及第(六)项和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》第二十八条第(四)项和第(五)项规定的人员。

  十二、各国际组织驻华代表机构及其外国籍P—2级(含)以上国际职员,可参照本办法,享受退(免)税待遇。

  十三、如中外双方就退税问题另有协议的,按协议执行。

  十四、本办法自2003年1月1日起执行。过去的规定与本办法相抵触的,以本办法为准。

外国驻华使(领)馆退税申报表

外国驻华使(领)馆退税申报明细表

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